上海市2021自考《会计法与审计法》模拟试题及答案（11）

　　名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

　　1.控制环境

　　答案：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制和基础

　　2.审计工作底稿

　　答案：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录

　　简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

　　3.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。

　　答案：注意内容：

　　1)重要性概念中的错报包含漏报

　　2)重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的

　　3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

　　4)重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断

　　4.简述经济效益审计的特征。

　　答案：经济效益审计特征：①是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力②是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务③是一种突出评价职能的建设性审计④是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计⑤是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计。

　　论述题(本大题共1小题，共10分)

　　5.论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。

　　答案：论述审计程序：①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系③考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。